コピー機・複合機の税務（課税・免税）

リース料や購入費の会計処理、免税対象となるケースなど、経理・財務担当者が知っておきたい税務上の扱いをご説明します。

固定資産税（償却資産税）の仕組みと免税点の境界線

土地や家屋と同様に、事業の用に供するために所有している動産（パソコン、コピー機・複合機、工作機械、什器など）には、固定資産税の一種である「償却資産税」が課せられます。これは自治体がその資産価値を評価し、所有者に対して課税する地方税です。

資産を所有しているだけで税が発生することに抵抗を感じる経営者も少なくありませんが、この税制には「免税点（めんぜいてん）」という重要な救済措置が設けられています。資産を所有しているだけで税が発生することに抵抗を感じる経営者も少なくありませんが、この税制には「免税点（めんぜいてん）」という重要な救済措置が設けられています。

(1) 償却資産税が免除される「150万円」の壁

償却資産税は、同一の市区町村内に所有する全資産の「課税標準額」の合計が150万円未満であれば、課税されません。これを免税点と言います。例えば、起業時にコピー機、PC、内装設備、什器などを一括で購入し、その評価額合計が150万円に満たない場合は、税負担は発生しません。

(2) 課税標準額の算出メカニズム

課税標準額とは、資産の取得時期、取得価額、および法定耐用年数（複合機の場合は5年）を元に、減価計算を行って算出される「現在の帳簿上の価値」です。基本的には資産評価額と同一になりますが、特例措置が適用される場合は低く抑えられることがあります。

(3) 申告義務の重要性

注意が必要なのは、「免税点未満であれば申告しなくて良い」わけではない点です。償却資産を所有している事業者は、毎年1月1日時点の状態を、その所在地の市区町村長へ申告する義務があります。この申告に基づき、自治体が計算した結果、免税点未満であれば納税通知書が届かないという仕組みです。

用語解説：償却資産税の対象項目

150万円の合算対象には、複合機だけでなく、エアコン（建物附属設備でないもの）、サーバー、ネットワーク設備、什器備品などが含まれます。事務所のレイアウト変更や一括リプレイス時には、この合計額が免税点を超えないか精査することがTCO管理の基本となります。

免税点の適用ルール

土地は30万円、家屋は20万円、そして償却資産は150万円と、それぞれ個別に免税点が設定されています。これらは「基礎控除」ではないため、合計額が151万円となった場合は、免税点を差し引いた額ではなく、151万円全額に対して税率（標準1.4パーセント）が課される点に留意が必要です。

中小企業経営強化税制を活用した高度な節税戦略

償却資産税の免税点とは別に、一定の規模以上の投資を行う中小企業を強力に支援する制度が「中小企業経営強化税制」です。1台で160万円を超えるハイスペックな複合機を導入、あるいはシステム一式を構築する場合、この制度の適用により圧倒的な節税効果を得られます。

(1) 制度の概要と適用期間

中小企業等経営強化法の「経営力向上計画」に基づき認定を受けた事業者が、期間内に生産性を向上させる設備を取得した場合に適用されます。最新の法的要件に基づき、即時償却または税額控除の選択が可能です。

(2) 選べる2つの強力なメリット

(A) 即時償却（100パーセント償却）：取得価格の全額を、導入した初年度の費用として一括計上できます。利益が出ている期において、法人税を大幅に圧縮できる即効性の高い手段です。

(B) 税額控除：取得価格の10パーセント（資本金3,000万円超1億円以下の法人は7パーセント）を、法人税額から直接差し引くことができます。キャッシュアウトを実質的に1割削減できる、純粋な利益増額に繋がる措置です。

※税額控除は、当期の法人税額の20パーセントが上限となりますが、超過分は翌年度に繰り越せます。

(3) リース導入時の取り扱い

所有権移転外ファイナンス・リースによる導入の場合、「即時償却」は選択できませんが、「税額控除」の適用は可能です。リース会社が提供する証明書（工業会証明書等）が必要となるため、選定時にサガスの担当者へ適用の旨をお申し付けください。

(4) 適用対象となる法人の要件

資本金1億円以下の法人、または常時使用する従業員数1,000人以下の中小企業者等。
青色申告書を提出しており、経営力向上計画の認定を受けていること。
1台または1基の取得価格が160万円以上の機械装置等であること。

(5) 手続きのステップ

本制度の適用には、確定申告時に「経営力向上計画の写し」や「認定書の写し」の添付が必須です。また、事前にメーカーや工業会から発行される「仕様等証明書」を取得しておく必要があります。

サガスからのプロのアドバイス：

「160万円の複合機は高い」と感じるかもしれませんが、税額控除10パーセントを適用すれば実質144万円となり、さらに即時償却による節税効果を合わせれば、数世代前の低スペック機をダラダラと再リースし続けるよりも、遙かに高い投資対効果（ROI）を生むケースが多々あります。DX推進と節税を両立させるためにも、ぜひ税理士や会計士と連携し、最新の税制優遇を活用した導入シミュレーションを行ってください。サガスは、工業会証明書の発行依頼など、煩雑な手続きも全面的にバックアップいたします。